Declaración anual de operaciones con terceras personas

Ya estamos en pleno mes de marzo. Para los que vivimos en Valencia eso es sinónimo de fallas, fiesta, ruido y poco descanso.

Pero tanto para los que vivimos en Valencia como para los que no, el calendario de la Agencia Tributaria continúa su inexorable marcha, Y este mes toca presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas.

El plazo finaliza el próximo día 31 de marzo (miércoles).

Se trata de una declaración en la que básicamente los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales o profesionales deben suministrar información sobre las operaciones realizadas el año anterior (2009) cuyo importe supere en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, la cifra de 3.005,06 € Euros.

El modelo para presentar esta declaración es el 347 y puede descargarse desde la página de la Agencia Tributaria, tanto el modelo para imprimir como el programa para rellenarlo y presentar por vía telemática (dentro de la plataforma de declaraciones informativas). Hay que recordar que tanto las Sociedades Anónimas como las Limitadas están obligadas a presentar el modelo por vía telemática.

Hay que incluir el nombre y NIF de los declarados, tipo de operación: hay que poner una clave según se trate de compras, ventas, cobros por cuenta de terceros, subvenciones, etc. (no hace falta detallar con exactitud la operación realizada), el importe de la operación, el importe percibido en metálico y también especificar cuando se trata de transmisiones de inmuebles sujetos a IVA.

En el caso de arrendamientos, nos exigen detallar la situación del inmueble, incluyendo la referencia catastral.

Hay una serie de excepciones a la obligación de presentar la declaración, por ejemplo, no tendrán que presentarla las personas físicas o jurídicas que realicen actividades empresariales o profesionales en España, pero no tengan aquí la sede de su actividad, ni un establecimiento permanente o su domicilio fiscal.
Las personas que están sometidas el método de estimación objetiva (módulos) deben saber que tendrán que presentar esta declaración cuando hayan hecho operaciones por las que hayan tenido que emitir factura y que superen la cifra que anteriormente he dicho (3.005,06 € en su conjunto en relación con otra persona). Si no se da esa circunstancia, no tendrán obligación de realizar esta declaración.

Uno de los temas más controvertidos es el referido al de las operaciones sobre las que ya se ha tenido que informar en otra declaración anterior: por ejemplo aquellas operaciones que superan en su conjunto la cifra de 3.005,06 €, pero que han estado sometidas a retención y por tanto se han declarado en el resumen anual de retenciones (puede ser el caso del pago a un profesional: un abogado, un arquitecto, un notario, etc.)
En estos casos, en principio no hay que volver a incluir esas operaciones en esta declaración, pero cuidado, la redacción de la normativa: art. 33.2 i) del “Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos” dice expresamente que no existe la obligación de declarar “ todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal mediante declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente”.

Esa última frase: “cuyo contenido sea coincidente” hace que por ejemplo la Agencia Tributaria entienda que hay que incluir en esta declaración del Modelo 347 los arrendamientos de locales de negocio, aunque ya se hayan declarado en el resumen anual de retenciones de rendimientos procedentes de arrendamientos urbanos (Modelo 180) que ya se presentó en el mes de enero. Y ello porque la Agencia Tributaria considera que los datos que hay que incluir en esta declaración no son exactamente coincidentes con los incluidos en la otra declaración.

Esto es discutible, pero es el criterio que sigue la Agencia Tributaria.

Por último comentar que en esta declaración tenemos que incluir tanto las entregas como las adquisiciones de bienes o servicios, tanto las ventas como las compras.

A pesar de ser una declaración meramente informativa (que no tiene trascendencia económica directa en este momento), es una declaración a la que la Agencia Tributaria le otorga bastante importancia y si no concuerdan las cifras declaradas por dos personas (hay que pensar que aquí tenemos que incluir el CIF o NIF de la personas que incluimos en la declaración), es bastante probable que nos llamen para justificar esa diferencia.

Aquí dejo el enlace a la página de la Agencia Tributaria para descargar el modelo 347

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0 Respuestas a Declaración anual de operaciones con terceras personas

  1. Toni dijo:

    Buenos días a todos!

    Mi pregunta es, si se deben introducir aquellos proveedores a los que hemos comprado por un importe mayor de 3005,60 €, que tienen la retención del 1%. También dudo en introducir los suministros.
    En cuanto al temma de los arrendamiento de locales de negocios. ¿a que se refiere? ¿a los locales que nosotros estamos arrendando o a los que nos arrendan?

    Si alguien me puede ayudar se lo agradecería.

    Un saludo a todos

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